注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

nicetoyou5678严海老师的博客

严海

 
 
 

日志

 
 
关于我

安徽财经大学教师,会计培训金牌讲师,具有丰富的教学经验,被多家网校聘为主讲教师。

网易考拉推荐

2015初级经济法基础第四章 增值税、消费税、营业税法律制度(8)讲稿  

2015-04-06 21:52:35|  分类: 初级经济法 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |
 
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度(八)

第三单元 消费税

【考点3】消费税的税率(2013年多选题)

全国人民喜迎成品油消费税不断攀升!

1.将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.40元/升提高到1.52元/升。

2.将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.10元/升提高到1.20元/升。航空煤油继续暂缓征收。

3.本通知自2015年1月13日起执行。

   财政部 国家税务总局

1.消费税的税率包括比例税率和定额税率两类。

(1)多数税目适用比例税率;

(2)成品油税目和啤酒、黄酒等子目适用定额税率;

(3)卷烟和白酒同时适用比例税率和定额税率,即复合税率。

【解释1】从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率

【解释2】从价定率的应纳税额=销售额×消费税比例税率

【解释3】复合计税的应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×消费税比例税率

【解释4】在批发环节对卷烟征收的消费税实行从价定率,在生产环节对卷烟征收的消费税实行复合计税,试题中如果未明确提及批发环节,则针对的是生产环节。

【解释5】不同税目的消费税税率不要求考生死记硬背,试题中会直接给出。

【例题1·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2013年笔试)

A.卷烟

B.成品油

C.白酒

D.小汽车

【答案】AC
【解析】(1)选项AC:复合计税;(2)选项B:从量定额;(3)选项D:从价定率。

【例题2·单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,进口时从量计征消费税的是( )。(2013年机考)

A.红酒

B.啤酒

C.摄像机

D.摩托车

【答案】B
【解析】(1)选项AD:从价定率;(2)选项B:从量定额;(3)选项C:摄像机不属于消费税的应税范围,不缴纳消费税。

【例题3·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,实行从量定额计征消费税的有( )。(2013年机考)

A.白酒

B.啤酒

C.黄酒

D.卷烟

【答案】BC
【解析】(1)选项AD:复合计税;(2)选项BC:从量定额。

2.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,“从高”适用税率。

【考点4】消费税的计算(从价定率征收)

1.销售额是否含增值税

实行从价定率征收的应税消费品,消费税(价内税)和增值税(价外税)的计税依据是一致的,其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额,如果销售额为含增值税的销售额时,必须换算成不含增值税的销售额。

2.价外费用(2013年单选题)

(1)实行从价定率征收的应税消费品,其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于违约金、优质费)。

(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

【例题·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人,2012年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装费0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%,增值税税率为17%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。(2013年笔试)

A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925(万元)

B.(10+0.585)×10%=1.0585(万元)

C.[10+(0.585+2.34) ÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)

D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(万元)

【答案】C
【解析】(1)销售果木酒的同时收取的包装费和优质费,均属于价外费用(视为含增值税收入);(2)甲酒厂应纳消费税税额=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)。

3.包装物押金(2013年单选题、2014年多选题)

(1)如果包装物不作价随同应税消费品销售,而是收取押金,此项押金一般不征税。

【解释】如果包装物连同应税消费品一并销售的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

(2)因逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。

(3)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税。

【解释】啤酒、黄酒从量定额征收消费税,包装物押金不征收消费税。

【例题1·单选题】某化妆品厂2014年7月销售化妆品取得含税收入46.8万元,收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知,增值税税率为17% ,消费税税率为30%。根据消费税法律制度的规定,下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中,正确的是( )。(2013年机考)

A.46.8×30%=14.04(万元)

B.46.8÷(1+17%)×30%=12(万元)

C.(46.8+1.5)÷(1+17%)×30%=12.38(万元)

D.(46.8+1.5+1)÷(1+17%)×30%=12.64(万元)

【答案】D
【解析】(1)价外收入和逾期包装物押金均视为含税(增值税)收入;(2)该化妆品厂本月应缴纳消费税=(46.8+1.5+1)÷(1+17%)×30%=12.64(万元)。

【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应并入白酒的销售额计征消费税的有( )。(2014年)

A.优质费

B.逾期付款违约金

C.包装物的押金

D.品牌使用费

【答案】ABCD
【解析】(1)选项AB:属于价外收入,应计征消费税;(2)选项C:对酒类生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金,不论押金是否返还以及会计上如何核算,均应并入酒类产品的销售额,征收消费税;(3)选项D:白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,纳税人不缴纳消费税的是( )。

A.将自产的应税消费品用于职工福利

B.随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入

C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

D.尚未逾期,但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金

【答案】C
【解析】(1)选项AC:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;用于其他方面的(如职工福利),视同销售,应缴纳消费税;(2)选项B:包装物随同自产烟丝“销售”的,无论包装物是否单独计价,也不论会计上如何核算,均应当计入应税消费品的销售额计征消费税;(3)选项D:因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入化妆品的销售额,按照化妆品的适用税率缴纳消费税。

4.非独立核算门市部(2014年判断题)

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部“对外销售额或者销售数量”征收消费税。

【例题1·判断题】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )(2014年)

【答案】√

【例题2·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部。2014年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部,门市部将其中的80%零售,取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定,该项业务应缴纳消费税()万元。

A.5.13

B.6

C.6.60

D.7.72

【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按该门市部的“对外销售额”(而非组成计税价格)计征消费税,应纳消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。

【考点5】自产自用

1.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等),视同销售,在移送使用时纳税。

2.平均销售价格还是最高销售价格?(2013年多选题、2014年单选题、2014年多选题)

(1)纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

(2)纳税人将自己生产的应税消费品用于其他方面的(如无偿赠送他人),按照纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

【例题1·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列情形中,应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2013年机考)

A.将自产应税消费品用于换取生产资料

B.将自产应税消费品用于投资入股

C.将自产应税消费品用于无偿赠送

D.将自产应税消费品用于抵债

【答案】ABD

【例题2·单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。(2014年)

A.将自产小汽车用于广告宣传

B.将自产小汽车用于抵偿债务

C.将自产小汽车用于管理部门

D.将自产小汽车用于职工奖励

【答案】B

【例题3·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。(2014年)

A.用于抵债的应税消费品

B.用于投资的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

【答案】ABCD

3.组成计税价格

(1)实行从价定率的

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

(2)实行复合计税的

组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率

 

  评论这张
 
阅读(176)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017