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nicetoyou5678严海老师的博客

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安徽财经大学教师,会计培训金牌讲师,具有丰富的教学经验,被多家网校聘为主讲教师。

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2014年初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义(6  

2014-07-15 11:50:11|  分类: 初级经济法 |  标签: |举报 |字号 订阅

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2014年初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义(二十二)

第二单元  社会保险法律制度

一、基本养老保险(★★★)(P70)

(一)职工基本养老保险费的缴纳与计算

1.单位缴费

用人单位按照国家规定的本单位“职工工资总额”的比例缴纳基本养老保险费,记入基本养老保险统筹基金。目前,企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%,具体比例由省、自治区、直辖市政府确定。

2.个人缴费

(1)个人缴费的缴费基数与比例

职工按照国家规定的“本人工资”的比例缴纳基本养老保险费,记入个人账户。

个人养老账户月存储额=本人月缴费工资×8%

(2)个人账户

①个人账户不得提前支取,记账利率不得低于银行定期存款利率,免征利息税。

②个人跨统筹地区就业的,其基本养老保险关系、基本医疗保险关系和失业保险关系随本人转移,缴费年限累计计算。

【解释】个人缴费不计征个人所得税,在计算个人所得税的应税收入时,应当扣除个人缴纳的养老保险费。

【例题】职工跨统筹地区就业的,其失业保险关系随本人转移,缴费年限累计计算。(    )(2013年机考)

【答案】√

【解析】个人跨统筹地区就业的,其基本养老保险关系、基本医疗保险关系和失业保险关系随本人转移,缴费年限累计计算。

(3)缴费工资基数

缴费工资基数,一般为职工本人上一年度月平均工资。

【解释1】月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算,包括工资、奖金、津贴、补贴等收入,不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。

【解释2】本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的,按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。本人月平均工资高于当地职工月工资300%的,按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数,超过部分不计入缴费工资基数,也不记入计发养老金的基数。

【相关链接】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的,向其支付经济补偿金的标准按职工月平均工资3倍的数额支付,向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年。

(二)职工基本养老保险享受条件与待遇

1.职工基本养老保险享受条件

(1)年龄条件:达到法定退休年龄

(2)缴费条件:累计缴费满15年

【解释】参加基本养老保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费满15年的,按月领取基本养老金。若累计缴费不足15年的,可以缴费至满15年,按月领取基本养老金;也可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险,按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。

【相关链接】在本单位连续工作满15年,且距法定退休年龄不足5年的,用人单位既不得解除劳动合同,也不得终止劳动合同。

2.职工基本养老保险待遇

(1)正常死亡:每月支付职工基本养老金

(2)未熬到退休年龄死了:丧葬补助金和遗属抚恤金

参加基本养老保险的个人,因病或者非因工死亡的,其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金,所需资金从基本养老保险基金中支付。

【解释1】如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属只能选择领取其中的一项。

【解释2】参加职工基本养老保险的个人死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承。

(3)未熬到退休年龄人就废了:病残津贴

参加基本养老保险的个人,在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴,所需资金从基本养老保险基金中支付。

二、基本医疗保险(★★★)(P75)

1.职工基本医疗保险费的缴纳

(1)单位缴费

由统筹地区统一确定适合当地经济发展水平的基本医疗保险单位缴费率,一般为职工工资总额的6%左右。

(2)个人缴费部分

由统筹地区统一确定适合当地职工负担水平的基本医疗保险个人缴费率,一般为本人工资收入的2%。

(3)用人单位强制性缴费的划入部分

由统筹地区根据个人医疗账户的支付范围和职工年龄等因素确定用人单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的具体比例,一般为30%左右。

【案例】某企业职工王某的月工资为5000元:(1)每月从王某工资中扣除100元(5000×2%)存入其医疗保险个人账户;(2)单位每月缴费中转入王某个人账户额=5000×6%×30%=90(元);(3)王某个人医疗保险账户每月的储存额=100+90=190(元)。

2.职工基本医疗费用的结算

(1)起付标准(起付线),一般为当地职工年平均工资的10%左右;

(2)最高支付限额(封顶线),一般为当地职工年平均工资的6倍左右。

【解释】(1)医疗费用低于起付线的,由个人账户资金支付或个人自付;(2)起付线以上、封顶线以下的费用部分,个人要承担一定比例的费用,一般为10%,可由个人账户支付也可自付;(3)封顶线以上的医疗费用部分,可以通过单位补充医疗保险或参加商业保险等途径解决。

3.基本医疗保险基金不支付的医疗费用

(1)应当从工伤保险基金中支付的;

(2)应当由第三人负担的;

(3)应当由公共卫生负担的;

(4)在境外就医的。

【解释】医疗费用应当由第三人负担,第三人不支付或者无法确定第三人的,由基本医疗保险基金先行支付,然后向第三人追偿。


2014年初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义(二十三)

三、失业保险(★★★)(P84)

1.失业保险费的缴纳

(1)城镇企业、事业单位按照“本单位工资总额”的2%缴纳失业保险费;

(2)职工按照“本人工资”的1%缴纳失业保险费。

2.失业保险待遇的享受条件

(1)失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的;

(2)非因本人意愿中断就业的(包括劳动合同终止;用人单位解除劳动合同;被用人单位开除、除名和辞退;因用人单位过错由劳动者解除劳动合同;法律、法规、规章规定的其他情形);

(3)已经进行失业登记,并有求职要求的。

【相关链接】职工基本养老保险享受条件:达到法定退休年龄、累计缴费满15年。

3.失业保险金的领取期限

(1)失业保险金领取期限自办理“失业登记”之日起计算。

(2)失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的,领取失业保险金的期限最长为12个月;累计缴费满5年不足10年的,领取失业保险金的期限最长为18个月;累计缴费10年以上的,领取失业保险金的期限最长为24个月。(2013年单选题)

【解释1】用人单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明,并将失业人员的名单自终止或者解除劳动关系之日起15日内告知社会保险经办机构。失业人员应当持本单位为其出具的终止或者解除劳动关系的证明,及时到指定的公共就业服务机构办理失业登记。失业人员凭失业登记证明和个人身份证明,到社会保险经办机构办理领取失业保险金的手续。

【解释2】失业保险金的标准,不得低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准,具体数额由省、自治区、直辖市人民政府确定。

【例题】王某因劳动合同终止而失业,已办理登记并有求职要求,此系王某首次失业,已知王某与用人单位累计缴纳失业保险费满7年。王某领取失业保险金的最长期限是(    )。(2013年笔试)

A.6个月

B.12个月

C.18个月

D.24个月

【答案】C

【解析】失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的,领取失业保险金的期限最长为12个月;累计缴费满5年不足10年的,领取失业保险金的期限最长为18个月;累计缴费10年以上的,领取失业保险金的期限最长为24个月。

4.失业保险待遇

(1)领取失业保险金

(2)领取失业保险金期间的基本医疗保险费

失业人员在领取失业保险金期间,参加职工基本医疗保险,享受基本医疗保险待遇。失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付,个人不缴纳基本医疗保险费。

(3)领取失业保险金期间的死亡补助

失业人员在领取失业保险金期间死亡的,参照当地对在职职工死亡的规定,向其遗属发给一次性丧葬补助金和抚恤金,所需资金从失业保险基金中支付。

【解释】个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属只能选择领取其中的一项。

(4)职业介绍与职业培训补贴

失业人员在领取失业保险金期间,应当积极求职,接受职业介绍和职业培训。失业人员接受职业介绍、职业培训的补贴由失业保险基金按照规定支付,补贴的办法和标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。

5.停止领取失业保险金及其他失业保险待遇的情形

失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的,停止领取失业保险金,并同时停止享受其他失业保险待遇:

(1)重新就业的;

(2)应征服兵役的;

(3)移居境外的;

(4)享受基本养老保险待遇的;

(5)无正当理由,拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。

四、生育保险(P87)(★)

1.生育保险费的缴纳

(1)职工应当参加生育保险,由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费,职工不缴纳生育保险费。(2013年判断题)

(2)生育保险费的提取比例由当地人民政府确定,但最高不得超过工资总额的1%。

(3)企业缴纳的生育保险费列入管理费用。

【解释1】(1)由用人单位和劳动者共同缴纳的:基本养老保险、基本医疗保险和失业保险;(2)由用人单位缴纳的:生育保险和工伤保险。

【解释2】职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。

【例题1·判断题】职工参加生育保险,应当由本人向社会保险经办机构缴纳生育保险费。(    )(2013年笔试)

【答案】×

【解析】(1)职工应当参加生育保险,由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费,职工不缴纳生育保险费;(2)在5项职工基本社会保险中,个人不负担缴纳义务的包括生育保险和工伤保险。

【例题2·多选题】根据社会保险法律制度的规定,下列社会保险项目中,由用人单位和劳动者共同缴纳的有(    )。(2013年机考)

A.失业保险

B.职工基本养老保险

C.工伤保险

D.职工基本医疗保险

【答案】ABD

【解析】(1)由用人单位和劳动者共同缴纳的:基本养老保险、基本医疗保险和失业保险;(2)由用人单位缴纳的:生育保险和工伤保险。

2.生育保险待遇

(1)生育医疗费用

(2)生育津贴

生育津贴是指女职工因生育离开工作岗位期间支付的生活费用。

【解释】用人单位已经缴纳生育保险费的,其职工享受生育保险待遇;职工“未就业配偶”按照国家规定享受“生育医疗费用待遇”(但不包括生育津贴),所需资金从生育保险基金中支付。

3.生育保险基金不予支付的费用

(1)违反国家或者本统筹地区计划生育规定而发生的医疗费用;

(2)因医疗事故而发生的医疗费用;

(3)在非定点医疗机构检查、分娩而发生的医疗费用;

(4)按照规定应当由职工个人负担的医疗费用;

(5)婴儿所发生的各项费用;

(6)超过定额、限额标准之外的各项费用;

(7)不具备卫生行政部门规定的剖腹产手术条件,但女职工个人要求实施剖腹产手术而超出自然分娩定额标准的医疗服务费用;

(8)实施人类辅助生殖术(如试管婴儿)所发生的医疗费用。


2014年初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义(二十四)

五、工伤保险(P79)(★★★)

(一)工伤的认定

1.应当认定工伤的情形

(1)在工作时间和工作场所内,因工作原因受到事故伤害的;

(2)工作时间前后在工作场所内,从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的;

(3)在工作时间和工作场所内,因履行工作职责受到暴力等意外伤害的;

(4)患职业病的;

(5)因工外出期间,由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的;

(6)在上下班途中,受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的;

(7)法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。

2.视同工伤的情形

(1)在工作时间和工作岗位,突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的;

(2)在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的;

(3)原在军队服役,因战、因公负伤致残,已取得革命伤残军人证,到用人单位后旧伤复发的。

3.不认定为工伤的情形

(1)故意犯罪;

(2)醉酒或者吸毒;

(3)自残或者自杀;

(4)法律、行政法规规定的其他情形。

(二)工伤保险待遇

1.劳动能力鉴定

职工发生工伤,经治疗伤情相对稳定后存在残疾、影响劳动能力的,应当进行劳动能力鉴定。劳动能力鉴定是指劳动功能障碍程度和生活自理障碍程度的等级鉴定。

【解释】(1)劳动功能障碍分为十个伤残等级,最重的为一级,最轻的为十级;(2)生活自理障碍分为三个等级:生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。

2.工伤保险待遇

职工因工作原因受到事故伤害或者患职业病,且经工伤认定的,享受工伤保险待遇;其中,经劳动能力鉴定丧失劳动能力的,享受伤残待遇。

3.工伤保险费用的支付途径

(1)由工伤保险基金支付的费用

①治疗工伤的医疗费用和康复费用;

②住院伙食补助费;

③到统筹地区以外就医的交通食宿费;

④安装配置伤残辅助器具所需费用;

⑤生活不能自理的,经劳动能力鉴定委员会确认的生活护理费;

⑥一次性伤残补助金和一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴;

⑦终止或者解除劳动合同时,应当享受的一次性医疗补助金;

⑧因工死亡的,其遗属领取的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和因工死亡补助金;

⑨劳动能力鉴定费。

(2)由用人单位支付的费用

①治疗工伤期间的工资福利;

②五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴;

③终止或者解除劳动合同时,应当享受的一次性伤残就业补助金。

六、停工留薪期与医疗期(P78)(★★★)

(一)停工留薪期

停工留薪期,是指职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的期间。

1.在停工留薪期内,职工的原工资福利待遇不变,由所在单位按月支付。另外,生活不能自理的工伤职工在停工留薪期需要护理的,由所在单位负责。

2.停工留薪期一般不超过12个月。伤情严重或者情况特殊,经设区的市级劳动能力鉴定委员会确认,可以适当延长,但延长不得超过12个月。

3.工伤职工评定伤残等级后,停止享受停工留薪期待遇,按照规定享受伤残待遇。

4.工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的,继续享受工伤医疗待遇。

5.工伤职工治疗“非工伤”引发的疾病,不享受工伤医疗待遇,按照基本医疗保险办法处理。

(二)医疗期(2013年多选题)

医疗期,是指职工因“患病或非因工负伤”停止工作、治病休息,但不得解除劳动合同的期限。

1.医疗期期间

(1)实际工作年限10年以下的,在本单位工作年限5年以下的为3个月;5年以上的为6个月。

(2)实际工作年限10年以上的,在本单位工作年限5年以下的为6个月;5年以上10年以下的为9个月;10年以上15年以下的为12个月;15年以上20年以下的为18个月;20年以上的为24个月。

2.医疗期的计算方法

(1)3个月的按6个月内累计病休时间计算;

(2)6个月的按12个月内累计病休时间计算;

(3)9个月的按15个月内累计病休时间计算;

(4)12个月的按18个月内累计病休时间计算;

(5)18个月的按24个月内累计病休时间计算;

(6)24个月的按30个月内累计病休时间计算。

【解释1】(1)医疗期:病休期间的公休、假日和法定节日包括在内;(2)带薪年休假:国家法定休假日、休息日不计入。

【解释2】医疗期的计算从病休第一天开始,累计计算。例如,职工王某应享受3个月的医疗期,如果王某自2013年4月1日起第一次病休,就要看4月1日至9月30日共6个月的期限内王某累计病休的时间是否达到了3个月:(1)如果王某自4月1日起一直卧床不起,至6月30日,医疗期满;(2)如果王某断断续续,至9月11日累计病休时间满3个月,则医疗期满。

3.医疗期内的待遇

(1)企业职工在医疗期内,其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。

(2)医疗期内不得解除劳动合同。如医疗期内遇合同期满,则合同必须续延至医疗期满,职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。

(3)对医疗期满尚未痊愈者,或者医疗期满后,不能从事原工作,也不能从事用人单位另行安排的工作,被解除劳动合同的,用人单位应当向其支付经济补偿。

【例题·多选题】根据社会保险法律制度的规定,关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中,正确的有(    )。(2013年笔试)

A.实际工作年限10年以下,在本单位工作年限5年以下的,医疗期期间为3个月

B.实际工作年限10年以下,在本单位工作年限5年以上的,医疗期期间为6个月

C.医疗期内遇劳动合同期满,则劳动合同必须续延至医疗期满

D.病假工资可以低于当地最低工资标准支付,但不得低于当地最低工资标准的80%

【答案】ABCD

【解析】(1)选项AB:实际工作年限10年以下的,在本单位工作年限5年以下的为3个月;5年以上的为6个月;(2)选项C:医疗期内遇劳动合同期满,则劳动合同必须续延至医疗期满,职工在此期间享受医疗期待遇;(3)选项D:病假工资可以低于当地最低工资标准支付,但不得低于当地最低工资标准的80%。

4.最低工资标准(综述)

(1)劳动者的损失赔偿

因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的,用人单位可以按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿,可从劳动者本人的工资中扣除,但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准,则按最低工资标准支付。

(2)试用期工资

劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。

(3)经济补偿金

劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的,按照当地最低工资标准计算。

(4)劳务派遣

劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同,按月支付劳动报酬;被派遣劳动者在无工作期间,劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准,向其按月支付报酬。

(5)劳动仲裁

追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿金或者赔偿金,不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议,除法律另有规定的外,仲裁裁决为终局裁决,裁决书自作出之日起发生法律效力。

(6)医疗期

企业职工在医疗期内,病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%。


2014年初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义(二十五)

七、社会保险费的征缴(P89)

1.社会保险登记

(1)用人单位应当自成立之日起30日向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

(2)用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

【相关链接】对于已建立劳动关系,未同时订立书面劳动合同的,应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。

2.社会保险费的征缴

(1)未按时申报

用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的,按照该单位上月缴费额的110%确定应当缴纳数额;缴费单位补办申报手续后,由社会保险费征收机构按照规定结算。

(2)未按时足额缴纳

用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足。用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的,社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户;并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定,书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费的,社会保险费征收机构可以要求用人单位提供担保,签订延期缴费协议。用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的,社会保险费征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产,以拍卖所得抵缴社会保险费。

3.社会保险基金的管理运营(2013年多选题)

(1)社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。各项社会保险基金分别建账、分别核算,执行国家统一的会计制度。

(2)社会保险基金专款专用,任何组织和个人不得侵占或者挪用。

(3)基本养老保险基金逐步实行全国统筹,其他社会保险基金逐步实行省级统筹。

(4)社会保险基金存入财政专户,通过预算实现收支平衡。社会保险基金预算按照社会保险项目分别编制。

(5)社会保险基金在保证安全的前提下,按照国务院规定投资运营实现保值增值。

【例题·多选题】根据社会保险法律制度的规定,关于社会保险基金管理运营的下列表述中,正确的有(    )。(2013年笔试)

A.社会保险基金专款专用

B.按照社会保险险种分别建账、分账核算

C.社会保险基金存入财政专户,通过预算实现收支平衡

D.基本养老保险基金逐步实行省级统筹,其他社会保险基金逐步实行市级统筹

【答案】ABC

【解析】选项D:基本养老保险基金逐步实行全国统筹,其他社会保险基金逐步实行省级统筹。

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