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nicetoyou5678严海老师的博客

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安徽财经大学教师,会计培训金牌讲师,具有丰富的教学经验,被多家网校聘为主讲教师。

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2011注会 第十四章 国际税收协定  

2011-07-25 12:03:59|  分类: 注册会计师 |  标签: |举报 |字号 订阅

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第十四章 国际税收协定(答案分离版)
   一、单项选择题
   1.法律性国际重复征税是指不同国家(征税主体)对( )进行的重复征税。
   A.同一纳税人的同一税源
   B.同一纳税人的不同税源
   C.不同纳税人的同一税源
   D.不同纳税人的不同税源
   2.居住国政府对其居民来自国外的所得不征税,只对其居民的国内所得征税,但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时,有权将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。这种做法称为( )。
   A.全额免税法
   B.累进免税法
   C.全额抵免法
   D.税收饶让法
   3.跨国纳税人利用各国对税收管辖权的规定,在一定程度上的差异所形成的某些重叠和空白来避税,属于( )。
   A.运用国际重复征税的免除方法避税
   B.利用避税地避税
   C.利用税境差异避税
   D.利用税收优惠避税
   4.甲国居民有来源于乙国的所得100万元,甲、乙两国的所得税税率分别为30%、20%,两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税( )万元。
   A.0
   B.10
   C.20
   D.30
   5.国际避税地是指国际上轻税甚至于无税的场所。人们常称之为“纯粹的”、“标准的”避税地,是指( )。
   A.虽开征某些所得税和一般财产税,但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区
   B.没有所得税和一般财产税的国家和地区
   C.实行单一主体税的国家和地区
   D.在制定和执行正常税制的同时,提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区
   6.甲公司是一个跨国企业,在全球范围内多国设立了子公司或者分公司,2009年总公司决定迁往开曼群岛,这样以便减少公司在全球范围内的纳税义务,请问该公司的行为采用的避税方法是( )。
   A.采取人员流动避税
   B.选择有利的企业组织形式避税
   C.利用避税地避税
   D.利用税收优惠避税
   7.《联合国范本》较为注重( ),主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间,也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。
   A.扩大收入来源国的税收管辖权
   B.维护居民税收管辖权原则
   C.兼顾居民管辖权和地域管辖权
   D.国际组织在签订税收协定中的作用
  二、多项选择题
   1.下列关于国际税收的表述正确的有( )。
   A.国际税收反映的是国家之间的税收分配关系
   B.国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定
   C.国际税收不同于涉外税收
   D.国际组织是国际税收的立法者
   2.直接抵免法分为全额抵免和限额抵免两种,抵免限额又根据限额的范围和计算方法不同,可分为( )。
   A.分国限额法
   B.综合限额法
   C.分项限额法
   D.不分项限额法
   3.受控外国公司一般需要满足以下条件( )。
   A.本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份或表决权不能低于一定比例
   B.本国每个居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定的比例
   C.受控外国公司每年将其一定比例的收入进行分配
   D.受控外国公司主要通过真实营业活动获得的积极收入,而且在该国也有商业存在
   4.以下选项属于国际反避税的一般方法的是( )。
   A.在税法中制定反避税条款
   B.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任
   C.完善转让定价的税制立法
   D.开展国际反避税合作
   5.下列属于处理国际避税的措施有( )。
   A.对其不合理的收入和费用分配进行强制性调整
   B.修改和完善有关的国内税法和税收协定
   C.依照税法追缴税款、加处罚款
   D.追究其刑事责任
   6.国际避税的主要方法有( )。
   A.采取人员流动避税
   B.通过资金或货物流动避税
   C.选择有利的企业组织形式避税
   D.利用避税地避税
   7.国际税收协定的主要内容有( )。
   A.协定适用范围
   B.基本用语的定义
   C.对所得和财产的课税
   D.防止国际偷、漏税和国际避税
 答案部分
   一、单项选择题
   1.
   【正确答案】:A
   【答案解析】: 重复征税的关键是对同一税源的重复课征,因此选项BD都错误;对不同纳税人的同一税源进行的重复征税,属于经济性重复征税,因此,选项C错误。
   【该题针对“国际重复征税的概念”知识点进行考核】
   2.
   【正确答案】:B
   【答案解析】:全额免税法是指居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税,只对其居民的国内所得征税,而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时,不考虑其居民已被免予征税的国外所得。全额抵免法和税收饶让法都是要求将对其居民来自国内、外的全部所得征税,同时允许其在国外已经缴纳的税收全部或部分从应纳税额中予以扣除。
   【该题针对“国际重复征税消除的主要方法”知识点进行考核】
   3.
   【正确答案】:C
   【答案解析】:各国对税收管辖权的规定在一定程度上造成了相互之间的税境差异,形成某些重叠和空白。跨国纳税人利用这种重叠和空白避税,称为利用税境差异避税。
   【该题针对“国际重复征税消除的主要方法”知识点进行考核】
   4.
   【正确答案】:B
   【答案解析】:抵免限额=100×30%=30(万元)
   乙国 实际缴纳=100×20%=20(万元)<30万元
   甲国该笔所得征收所得税30-20=10(万元)
   【该题针对“国际重复征税消除的主要方法”知识点进行考核】
   5.
   【正确答案】:B
   【答案解析】:没有所得税和一般财产税的国家和地区,是国际避税的的一种类型。人们常称之为“纯粹的”、“标准的”避税地。在这些国家和地区中,既没有个人所得税、公司所得税和资本利得税,也没有财产净值税、继承税、遗产税和赠予税。
   【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
   6.
   【正确答案】:C
   【答案解析】:开曼群岛是全球知名的国际避税地,免征企业所得税,该公司的行为正是利用了这种避税地的方法进行避税。
   【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
   7.
   【正确答案】:A
   【答案解析】: 较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权,更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。
   【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
 二、多项选择题
   1.
   【正确答案】:ABC
   【答案解析】:国际税收的基础是国家税收,没有自己特定的立法主体、征收主体和缴纳主体。
   【该题针对“国际税收协定概述”知识点进行考核】
   2.
   【正确答案】:ABCD
   【答案解析】:抵免限额根据限额的范围和计算方法不同,可分为分国限额法与综合限额法、分项限额法与不分项限额法。
   【该题针对“国际重复征税消除的主要方法”知识点进行考核】
   3.
   【正确答案】:AB
   【答案解析】: 选项C和D属于享受CFC规则中的免税规定的具体条件,而不是判断一个公司是否属于受控外国公司的标准。
   【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
   4.
   【正确答案】:ABD
   【答案解析】: 国际反避税的一般方法,包括:在税法中制定反避税条款;以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任;加强税收征管工作以及开展国际反避税合作。
   【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
   5.
   【正确答案】:AB
   【答案解析】:选项C.D属于防止国际逃税的措施。
   【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
   6.
   【正确答案】:ABCD
   【答案解析】:国际避税的方法主要有;采取人员流动避税;通过资金或货物流动避税;选择有利的企业形式避税;利用转让定价避税;不合理保留利润避税;不合理借款避税;利用税境差异避税;运用国际重复征税的免除方法避税;利用避税地避税;利用税收优惠避税。
   【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
   7.
   【正确答案】:ABCD
   【答案解析】:国际税收协定的主要内容有;协定适用范围;基本用语的定义;对所得和财产的课税;避免双重征税的办法;税收无差别待遇;防止国际偷、漏税。
   【该题针对“国际税收协定”知识点进行考核】

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